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一般納稅人和小規模納稅人的區別
日期:2017-11-16  人氣:463

經常碰到小規模納稅人客戶需要開具17個點增值稅發票,但因企業資質限制,不得開具,需要升級為一般納稅人才能開具,但相應增值稅稅率也高了,對其相應稅務申報和發票管理規范也不是很了解,今天特抽空整理了部分兩者的區別供各位看官了解。


一、年銷售額的大小 

1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主的納稅人,年應稅銷售額在50萬元以上(含)的,經認定,為一般納稅人,反之則為小規模。

2.從事貨物批發零售的:年應稅銷售額80萬以上的可以認定為一般納稅人,80萬以下為小規模。

3.對服務行業,年應稅銷售額在500萬以上的,經認定,為一般納稅人,反之則為小規模納稅人。

近兩年來,深圳地區放開一般納稅人認定政策,小規模納稅人無需達到以上標準,即可以申請成為一般納稅人;同時小規模納稅人一旦企業開票或者應稅銷售額超過以上標準,也會被強制認定為一般納稅人


二、增值稅征收率不同

      小規模納稅人統一使用3%的增值稅稅率

      一般納稅人分為0%、6%、11%、17%的增值稅稅率(注:13%的增值稅稅率已經取消


三、增值稅計稅方法不同

      一般納稅人增值稅=銷項稅額(即銷售貨物或增值稅勞務,銷售額×稅率,稅率為17%或6%)-經認證的進項稅額(即購買貨物或增值稅勞務并取得增值稅專用發票等專門憑證,供貨方的銷項稅*17%或6%,)
        小規模納稅人按照銷售額×稅率(征收率為3%)計算納稅額。

        也就是一般納稅人需要增值稅專用發票抵扣稅額;而小規模納稅人無需供應商開具增值稅發票,不能抵扣稅額,接收普通發票就可。


四、開具發票不同

     一般納稅人必須辦理稅控資格領購增值稅專用發票并自行向購貨方開具發票,開票銷項稅率為17%或11%或6%; 可自行開具增值稅普通發票和增值稅專用發票。
         小規模納稅人不可以購買增值稅專用發票及自行向購貨方開具,如需向購貨方開具的增值稅專用發票的,報稅務機關申請代開,稅率為3%,也就是給一般納稅人客戶,客戶只能抵扣3%的增值稅; 可自行開具或者代開增值稅普通發票(不能抵扣)。



五、申報方式不同

       一般納稅人按月申報增值稅,每月需要抄報稅,發送增值稅申報表,月底前需要認證當月需要抵扣的增值稅進項專用發票;

      小規模按季度申報增值稅,每月只需抄稅清盤即可。



那么企業到底是選擇作為小規模納稅人還是一般納稅人好呢,下面我們引出一個稅負平衡點的概念,

      

稅負平衡點:在不同情況下企業的稅收負擔達到相等程度的臨界值。

稅負平衡點=征收率×(1+稅率)÷(稅率-征收率)

適用稅率(%)A

稅負平衡點(%)B

17

25.07

13

33.9

11

41.62

6

106

結論:

  當納稅人的增值率達到平衡點時,一般納稅人計算的應納增值稅額等于按小規模納稅人計算的應納增值稅額;當納稅人增值率大于平衡點時,按一般納稅人計算的應納增值稅額大于按小規模納稅人計算的應納增值稅額,那就選擇作為小規模納稅人好;當納稅人增值率小于平衡點時,按一般納稅人計算的應納增值稅額小于按小規模納稅人計算的應納增值稅額,那就作為一般納稅人好。(需要注意:一旦申請升級為一般納稅人,不得再轉為小規模納稅人。)

 
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